確定申告はデジタルですか？夜眠れないので考えてみた（５３）
●確定申告はデジタルですか？夜眠れないので考えてみた（５３）ー通貨３
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３月になりました。春ですね。確定申告の真最中ですね。個人のですけど。あと少しですよ。
でも、会社勤めで給与収入だけの方なら年末調整があるので確定申告は、ほぼ不要ですね。なので、確定申告なんて詳しくは知らない方が多いかも。高校の授業で習うかもですけど。
確定申告が必要な方とは、給与以外の収入がある方（副業している方や小説家さん？）や、給与収入だけでも２０００万円を超える方でしょうか。
丁度、１０３万円の壁とか話題になっている（いた？）ので、収入とか所得とか控除ってどういうことなのか具体的に調べてみました。今回はそんな話です（...、デジタルどこ行った？）
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注意です。
素人が好奇心から調べてみたことなので信用しないでね！ 「用語」なんかは勝手に作ってます。
参考資料は「令和６年分 所得税及び復興特別所得税の確定申告の手引き」です。確定申告に必要なことは、ほぼこの手引きで説明されています。特殊な所得（山林所得など）は別途の説明書が用意されているのですが給与所得なら大丈夫です、多分ね。
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「給与所得」とは
給与所得 ＝ 給与収入 ー 給与控除
というイメージなのですが、手引きを参照したら、特段、給与控除を求めることなく給与所得が得られるようになっていて、
給与所得 ＝ 給与控除関数（給与収入，特定支出，扶養親族，公的年金）
という関数のように感じましたです。給与収入が主たるパラメータで、残りはオプションです。
・給与収入は、会社からもらった源泉徴収票に記載の支払金額のことです。年収とか言いますね。給与収入により控除される金額が違います。
・特定支出は、サラリーマンの必要経費で、スーツ代や書籍費や研修費などの支出です。特定支出が給与控除の２分の１以上の場合に控除を受けることができる...、そうです。詳細は別途の説明書にですって。給与控除は最低５５万円あるので２７万５千円未満なら対象外。年収４００万円だと６２万円未満なら対象外。年間６０万円の本を買うかな。趣味の本は除外で。１冊数万円を超える本もあるけど業務に使う本なら私費では購入しなくなくない？ 別途の説明書を読んだら領収書はもちろん、明細書や会社の証明書の添付が必要で面倒そうでした。
・扶養親族は、給与収入が８５０万円以上で扶養親族が２３歳未満（あるいは同一生計配偶者若しくは扶養親族が特別障害者）だと「（給与収入ー８５０万円）＊０．１（最大１５万円）」が控除される。給与収入が８５０万円未満なら対象外ですし、独身さんも対象外。ぐすん。
・公的年金は、給与所得と公的年金の雑所得が合計１０万円以上の場合は最大１０万円が控除される。年金もらって無いなら対象外。
...、と細かい条件はありますが、現役の独身さんならほぼ対象外です。
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そこで
給与所得 ＝ 給与控除関数（給与収入，０，０，０）
と簡略化して、給与収入と給与所得のグラフを作りました。横軸は給与収入で０円から１０００万円まで。縦軸は給与収入（青）と給与所得（緑）と、その差分である給与控除（赤）です。単位は万円。
給与控除は最低５５万円で、給与収入１６１万９千円からは増加して、給与収入８５０万円で上限の１９５万円になるって知ってた？ 給与控除は５５万円固定ではないのです。
ところで。給与収入１６０万円付近からグラフが凸凹しているように見えますね？ ええ、拡大して見ましょう。横軸は給与収入で、縦軸は給与所得（緑）です。
なんと給与収入１６１万９千円を超えると、給与所得は階段状になるのです。１６２万８千円以降はステップの幅は４千円で段差は２４００円（税額１２０円相当）。こんなところにデジタルが！（誤用ですよー）
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給与控除のことを調べていたら謎があって。
給与収入２０００万円以上の給与所得は、別表第五によれば１８０５万円なのです。給与収入４０００万円でも給与所得は１８０５万円。ならば給与控除の上限は無いことになる。
手引きには給与収入２０００万円以上に関する記載はなくて、上限１９５万円なのです。
謎です。どこかで改正されているのか見つからなかった。
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補足です。給与所得を計算する際の「控除」は３つあります。紛らわしいので書き出して見ました。
・給与所得控除・・・・・・・・（給与控除５５万円〜）
・給与所得者の特定支出控除・・（サラリーマンの必要経費）
・所得金額調整控除・・・・・・（扶養親族と公的年金の２種類ある）
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「所得控除」とは
課税所得 ＝ 合計所得 ー 所得控除
所得控除には、基礎控除・社会保険料控除・生命保険料控除・配偶者控除・扶養控除・医療費控除・寄付金控除、...、など多種あり、これらが本当（？）の控除です。課税対象となる金額（課税所得）は合計所得から所得控除が減額された値となるのです。合計所得は給与所得やその他の所得の合計です。
基礎控除は４８万円。
...、だと思っていたのですが、手引きによると合計所得によって違うのでした。合計所得２４００万円以下は４８万円ですが、２４５０万円以下は３２万円、２５００万円以下は１６万円。そして２５００万円を超えると０円。合計所得２４００万円な方は気にして頂くとして、たいていの人にとっては基礎控除は４８万円ですね。
基礎控除４８万円と給与控除５５万円を合せると１０３万円となります。給与収入が１０３万円を超えると課税所得が０円以上となって所得税が発生するのです。これが１０３万円の壁。
実際には基礎控除の他にも控除はありますから、給与収入が１０３万円を少々超えても所得税は直ぐには発生しないでしょうね。だから恐らくですが、１０３万円という値自体に意味があるのではなくて、基礎控除の金額を改正して取りすぎている税額を是正することに意味があるのでしょうね。
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配偶者控除は、配偶者の合計所得が９５万円までは（本人の合計所得が９００万円以下の場合は）３８万円の控除で、以降段階的に少なくなる（１３３万円を超えると０円）。合計所得が９５万円だと給与収入は１５０万円。これが１５０万円の壁。
扶養控除は、平成２１年１月２日以降に生まれた方は適用対象外ですって。何故かな？ 配偶者控除が適応される場合は扶養控除は適用されないとの記載はありますが所得金額調整控除の扶養親族とは重複するのかな。
寄付金控除にはふるさと納税が含まれるのですが、確定申告を行なうとワンストップ特例の申請が無効になるので注意が必要らしいです。
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所得税（税額）を計算しよう！
所得税は課税所得によって違います。累進課税といって金額によって税率が違うのです。１９５万円までは５％、それ以上は１０％、２０％、２３％、３３％、４０％、４５％と上がって行きます。
例えば、給与収入が１１３万円になった場合、給与控除５５万円と基礎控除４８万円だけなら、課税所得は１１３万円ー５５万円ー４８万円＝１０万円です。税額は１０万円の５％で５千円になります。税金払うのはイヤかもですが、９５％は手取りとして残るのですよ。
給与収入１０００万円の場合は課税所得は７５７万円で税額は１１０万５１００円です。税率は２３％なのですけど６３万６千円引かれてこの金額になります。
意外と安いですか？
この所得税の他に、住民税（１０％）や社会保険税（１０数％）が加わりますし、特別復興税（２．１％）とかワケワカランし。
それから消費税（１０％，８％）やガソリン税、酒税、固定資産税。自動車の税金もあるのよね。再生エネ賦課金も税金だよね。結果、五公五民。
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ん？ 累進課税ってことはグラフは凹になるはずでは？ １６０万円付近で凸になっていない？
確かに。
これは給与控除の影響です。
給与控除は給与収入１６１万９千円までは５５万円固定で、つまり給与収入が１万円増えると給与所得は１万円アップします。それが１６２万８千円を超えると６千円しかアップしないのです。それで税額の傾きが変わるのです。
所得控除と税率の変化点を明示したグラフです。
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手引きによると、税額に対する控除があるようです。配当控除、住宅借入金等特別控除、政党等寄付金等特別控除、住宅耐震改修特別控除です。それから令和６年特別税額控除。これ何なん？
控除は３段階ありますので、忘れず控除しましょう。
・収入に対する控除
・所得に対する控除
・税額に対する控除
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さて。２０２５年２月末の与党案で１０３万円の壁はどうなったんでしょうか。
報道によると、
・給与控除は、
給与収入１９０万円以下は、６５万円（現行から１０万円アップ）
給与収入１９０万円超えは、現行のまま（★ここ注意★）
・基礎控除は、
給与収入２００万円以下は、９５万円（現行から４７万円アップ）
給与収入２００万円超えは、５８万円（現行から１０万円アップ）
合計所得２３５０万円〜２４００万円は、４８万円（現行のまま）
合計所得２４００万円〜２４５０万円は、３２万円（現行のまま）
合計所得２４５０万円〜２５００万円は、１６万円（現行のまま）
合計所得２５００万円〜は、０万円（現行のまま）
これで給与収入１６０万円以下だと給与控除と基礎控除で課税所得は０円となり、１０３万円の壁は１６０万円の壁となる、という案です。
それから２年間のみの暫定で、給与収入２００万円〜８５０万円の方の基礎控除は８８〜６３万円ですって。２年間のみの暫定減税って税制度をいたずらに複雑にするだけではないかな。減税されるなら文句はいわない？ 経理の方は大変では？
２年間の暫定減税は無視してグラフ作成します。
違いがあるのかどうか分かり難いですね。差分をグラフにしましょう。
まず、給与所得から。給与収入１９０万円超えは現行のままで差分は０円ですけど、横軸は同じにしました。縦軸が給与所得の差分です。
おや？ 給与収入１９０万円未満で差分がマイナスになっています。グラフ作成時のバグかな？
現行では、給与収入１９０万円は「190000/4（千円未満切捨て）*2.8-80000」として給与所得を求めます。これが給与収入１９０万円までは６５万円の給与控除となると、...グラフにしてみますね。
横軸は給与収入で、縦軸は現行の給与所得（緑）と与党案の給与所得（青）です。
このように１９０万円未満で給与所得の大小が逆転して、増額となるところがあるのです。多分、法律に落とし込む際にはパッチが当たると思います（...、与党案を詳細には調べていないので既に対処済みかもです）。
基礎控除の差分は自明なので略して、次は税額の差分です。
えっと。これは何？
給与収入１６０万円だと、給与控除１０万円アップと基礎控除４７万円アップの計５７万円で、その５％なので、２万８５００円減税。ここが減税マックス。
給与収入１９０万円だと、給与控除のアップはなくて、基礎控除４７万円アップで、その５％なので２万３５００円減税。
給与収入２００万円超えなら、基礎控除１０万円アップで、その５％なので５千円減税。給与収入４００万円なら、１０％で１万円減税。給与収入６００万円なら、２０％で２万円減税。給与収入１０００万円だと、２３％で２万３千円減税。
累進課税なので減額分も累進するのですね。
だけど、住民税や社会保険税なども考慮しないと税額への本当の影響は把握できないですね。住民税や社保の有無も壁になりますから。知りたいのは手取り額。配偶者控除の対象になっている方なら世帯での手取り額が気になりますよね。今後の課題です。
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２０２４年１１月の国民民主党案は、基礎控除を現行４８万円から７５万円アップして１２３万円にするでした。給与控除５５万円と１２３万円を合せて１７８万円の壁とする案です。
この場合の税額の差分をグラフにして見ました。７５万円に税率を乗じた値が減税となるのですが、税率の境目では中間の値になります。
...。比べて見れば与党案（黒線）はショボいですね。減税は絶対にしたくないという強い意志があるのかな？
いわゆる「１０３万円の壁」は、給与収入が１０３万円前後の方だけを対象とした話ではなくて、ほぼ全ての方への減税案なのです。
５万円の給付より５万円の減税を！ 給付金の財源のために増税するんだろ？
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２０２５年３月に国民民主党から「所得制限なしの１５０万円」について言及がありました。
これは給与控除は現行のまま５５万円で、基礎控除は与党案と同額の９５万円（４７万円アップ）として、合計１５０万円。ただし給与収入２００万円とかで基礎控除の額を制限しないという案ですね。
グラフにしましょう。黒色は与党案。青色が１７８万円案で、橙色が１５０万円案です。
うーむ。比べて見ると与党案は１０３万円という値をいじりながらも減税は最小限にしようと工夫した様子が透けて見えますね。
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ちょっと気になって、税額のグラフを年収１億円まで延ばしてみました。
給与収入１億円だと給与控除は１９５万円で課税所得は９８０５万円。基礎控除は０円。税率は最高の４５％で、ここから４７９万６千円減額されて、税額は３９３２万６５００円。
これだけ納税される方なら、費用が掛からないことで何か優遇されることがあっても良い感じ。長者番付とか？
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何度かチェックしましたが、もしも間違っていたらごめんなさい。
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雑感ですけど。
与党案だと給与収入２００万円超えの境で（１円違うだけで）税額が１万８５００円アップするという壁ができますけど。いいのかな？ 基礎控除は同額が良い気がする。
給与控除は給与収入に応じて変化しますが、細かく刻んで変化していて（...、なので関数だと感じた）、税額だと１２０円とか６４０円程の段差にしている。
そもそも基礎控除は「収入」で決めてよいのか。「所得」で決めるべきではないのか。薄利多売な自営業が死んじゃわないかな？
給与収入の他の収入はどうするのでしょう。雑収入（原稿料とか）や事業収入がある方の基礎控除は（給与収入が０円なら）９５万円でいいの？ 年金暮らしの方も９５万円？
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私「実質賃金がー 生活が辛いよー 物価上昇に負けないよう、お賃金のアップを！」
政府「そのためには企業が価格転嫁を力強く推し進めることが必要です」
私「....（価格転嫁って、物価上昇のこと？）」
友「賃金アップじゃなくて減税が必要。賃金アップしても税金で持っていかれるから。税金が問題では」
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以上です。
後で余談を加筆するかも。駄文ですけど。申告の仕方（紙だとアナログ？）とか、納税の仕方（キャッシュレス納付します？）とか。暇があったらまた読んで下さいな。
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間違いの指摘とか疑問とか、ご意見・ご感想とかありましたら、どうぞ感想欄に！
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2025.3.7 推敲と加筆。
2025.3.8 推敲と加筆。
2025.3.10 推敲と加筆。
2025.3.11 微推敲。
2025.3.14 推敲と加筆。グラフを更新。
2025.3.26 推敲。
2025.4.30 推敲とグラフ追加。
